Cuca y Cufin. Tratamiento fiscal 2017

Cuca y Cufin. Tratamiento fiscal 2017

by José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

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Overview

Cuca y Cufin. Tratamiento fiscal 2017 by José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín

De acuerdo con la legislación fiscal, las personas morales tienen, entre otras obligaciones, llevar las cuentas siguientes: 1. Cuenta capital de aportación (Cuca). 2. Cuenta de utilidad fiscal neta (Cufin). Estas cuentas serán utilizadas con el objetivo de determinar la existencia, o no, de utilidades gravables sujetas al pago del ISR cuando se reparten dividendos o utilidades y se realiza una reducción de capital o una liquidación de personas morales. Debido a que, desde el 1o. de enero de 2014, las personas físicas están sujetas a una retención del 10% del ISR sobre los dividendos distribuidos por las personas morales residentes en México, cuando provengan de las utilidades generadas a partir del ejercicio de 2014, las personas morales estarán obligadas a mantener la Cufin con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014. Esto, con el propósito de identificar de qué Cufin provienen los dividendos o utilidades distribuidos a las personas físicas para saber si procede realizar la citada retención del 10% del ISR. La presente obra se elaboró con base en las disposiciones fiscales que contiene la Ley del ISR, en vigor a partir del 1o. de enero de 2017, y de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente. En el desarrollo de la presente obra abordamos, de forma clara y precisa, cómo se constituye cada una de estas cuentas, qué elementos las integran y cuáles son sus implicaciones fiscales, entre otros aspectos más, por lo que es de suma utilidad para los interesados en el tema.

Product Details

ISBN-13: 9786076290989
Publisher: Tax Editores
Publication date: 05/22/2017
Sold by: Bookwire
Format: NOOK Book
Pages: 147
File size: 3 MB

About the Author

José Pérez Chávez Contador Público, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM). Socio fundador de Tax Asesores, SC, ha asesorado empresas durante 38 años. Coautor de más de 70 obras fiscales y laborales editadas por Tax Editores Unidos, SA de CV. Expresidente de la Comisión Fiscal de EuraAudit International (México). Colaborador y miembro del Consejo Editorial de la revista Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Expositor de temas fiscales en distintos foros. Raymundo Fol Olguín Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN). Asesor fiscal de diversas empresas en el sector privado. Colaborador y miembro del Consejo Editorial de la revista Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Coautor de diversas obras en materia fiscal, laboral y de seguridad social editadas por Tax Editores Unidos, SA de CV.

Table of Contents

Abreviaturas Introducción CAPITULO I CUFIN 1. Concepto de la Cufin 2. Contribuyentes obligados a llevar la Cufin 3. Incremento de la Cufin 4. Reducciones de la Cufin 5. Concepto de Ufin 6. Actualización de la Cufin 7. Ufin negativa 8. Modificación del resultado fiscal 9. Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013 A. Determinación de la Ufin del ejercicio enero-diciembre de 2001 B. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 2002 a 2005 C. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 2006 a 2013 D. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados percibidos durante el periodo comprendido de 2001 a 2013 E. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados distribuidos durante el periodo comprendido de 2001 a 2013 F. Determinación del saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013, correspondiente a ejercicios terminados de 2001 a 2013 G. Determinación del saldo actualizado de la Cufin generada hasta el ejercicio de 2013, al 31 de diciembre de 2017 H. Cufin con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014 (saldo inicial al 31 de diciembre de 2014) 10. Transmisión del saldo de la Cufin CAPITULO II CUCA 1. Concepto de la Cuca 2. Contribuyentes obligados a llevar la Cuca 3. Incremento de la Cuca 4. Reducciones de la Cuca 5. Conceptos que no deberán incluirse en la Cuca 6. Actualización de la Cuca 7. Saldo inicial de la Cuca al 31 de diciembre de 2013 8. Saldo de la Cuca cuando ocurra una fusión o una escisión 9. Aumento de capital o fusión dentro de los dos años anteriores a la reducción 10. Casos en que en la compra de acciones por la propia sociedad emisora existen utilidades distribuidas por reducción de capital 11. Otras consideraciones CAPITULO III DIVIDENDOS POR REDUCCIONES DE CAPITAL Y LIQUIDACION DE PERSONAS MORALES 1. Determinación de las utilidades distribuidas A. Utilidad distribuida B. Utilidad distribuida gravable adicional 2. Reducciones de capital por escisión de sociedades 3. Casos prácticos 4. Distribución de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales, entrega de acciones o reinvertidos en la suscripción y pago del aumento de capital CAPITULO IV ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS POR LAS PERSONAS MORALES 1. Dividendos distribuidos provenientes de la Cufin 2. Dividendos que no provienen de la Cufin 3. Casos prácticos 4. ISR por pago de dividendos o utilidades distribuidos por personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas 5. Entero del impuesto

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